Udgifter og indtægter registreres når levering har fundet sted og senest på betalingstidspunktet.
Afskrivninger, nedskrivninger, tilgang og forbrug af varelagre samt tilgang og forbrug af hensatte forpligtelser registreres i takt med at de forbruges og uanset betalingstidspunkt.
Udgifter ved tilskudsordninger registreres på tidspunktet for afgivelse af bindende tilsagn. De nærmere retningslinier for registreringen af tilsagn er angivet i Vejledningen om budgettering og regnskabsføring af tilsagnsordninger på tilskudsområdet. (link)
For så vidt angår EU-indtægter og projektindtægter m.v., hvis oppebørsel forudsætter, at der gennemføres en på forhånd specificeret aktivitet skal indtægtsregistreringen foretages i takt med udgiftsafholdelsen til denne aktivitet.
For at få en korrekt periodisering indregnes forud indbetalte indtægter (som kommer før levering af ydelsen har fundet sted) og forudbetalte omkostninger (som foretages før forbruget er sket) i balancen.
Dette indebærer at:
- På regnskabsafslutningsdagen skal forudbetalte udgifter klassificeres som periodeafgrænsningsposter på balancen (som et omsætningsaktiv), idet dette er udtryk for, at der er tale om en endnu ikke udgiftsført omkostning.
- På regnskabsafslutningsdagen skal forud indbetalte indtægter klassificeres som periodeafgrænsningsposter på balancen (som kortfristet gæld), idet dette er udtryk for ”et skyldigt arbejde” som endnu ikke er indtægtsført.
Den modsatte situation gør sig gældende hvis forbruget af udgiften henholdsvis levering af indtægten har fundet sted og ind- og udbetalingerne foretages efter månedsafslutningen, idet der også her skal der foretages en periodisering.
Dette indebærer at:
- På regnskabsafslutningsdagen skal tilgodehavende indtægter der stammer fra ydelser der er leveret eller arbejde der er udført i indeværende måned, optages på balancen. De klassificeres som tilgodehavender eller igangværende arbejder for fremmed regning, idet de er udtryk for allerede indtægtsførte ydelser.
- På regnskabsafslutningsdagen skal skyldige omkostninger der stammer fra et foretaget forbrug af ydelser i indeværende måned optages på balancen. De klassificeres som gældsforpligtelser under gæld vedr. køb af vare- og tjenesteydelser, idet de er udtryk for allerede udgiftsførte omkostninger.
Der henvises i øvrigt til BV 2.2.4. vedrørende periodisering.